Методы консолидации

Методы консолидации, используемые в программном продукте «1С: Консолидации 8», определяются степенью контроля, осуществляемого группой, над тем или иным элементом общей бизнес-структуры. Рассмотрим их более детально.

Полная консолидация

Отчетная документация подчиненных подразделений, как правило, включается в общую отчетность методом полной консолидации. Это означает, что группа компаний (холдинг) рассматривается в качестве одного юридического лица – на основе концепции «единого предприятия». Данное представление основывается на том, что активы, доходы, обязательства и контролируются холдингом.

При данном методе консолидации холдингов показатели консолидированной отчетности являются результатом суммирования показателей всех подчиненных бизнес-единиц и консолидационных корректировок. Самыми важными корректировками при использовании данного метода являются:

• элиминация (исключение) результатов операций внутри группы – это могут быть взаимные задолженности, реализации и другое;
• определение доли меньшинства в активах и финансовых показателях дочерней компании.

Метод долевого участия

Когда контроль группы не является устанавливающим, то связанная организация считается зависимой. Отчетная документация таких предприятий зачастую объединяется методом долевого участия. Это значит, что в его основе лежит принцип изменения в консолидированной отчетности размера инвестиций в зависимое подразделение на объем доли прибыли либо убытков инвесторов за определенный период. В этом случае показатели зависимой структуры – доходы, расходы, актив и пассивы - в консолидированную отчетную документацию не включают, поскольку считают для этого недостаточной степень контроля.

Пропорциональная консолидация

В отношении совместной деятельности (по МСФО — это обозначается термином «совместно контролируемых компаний») используется включение в систематизированную отчетность активов, доходов, расходов и обязательств соразмерно доле контроля над данными бизнес-единицами. Это и называется пропорциональной консолидацией. Ее использование вполне логично: каждый инвестор обладает правом на собственную долю активов, но вместе с тем и несет ответственность по своим обязательствам пропорционально размеру своей доли.